Главная » Виды счетов » Валютный счет » Государственное регулирование учета денежных средств на валютном счете

Государственное регулирование учета денежных средств на валютном счете

Учет денежных средств на валютном счете производится в соответствии с общими и специальными требованиями к финансовой документации. Во-первых, на процедуру оформления движения безналичных валютных ценностей в полной мере распространяются предписания ФЗ № 402 о бухучете от 06.12.11. Это, среди прочего, обязывает владельца в/с:

Процедура учета средств на валютном счете

  • отображать в бухгалтерской документации действия с инвалютой и дублировать их рублевыми расчетами;
  • предоставлять в контролирующие структуры налоговую и другую отчетность, пересчитав все данные и показатели относительно проведенных валютных операций в рубль;
  • операции и остаток средств в инвалюте переводить в рубли по курсу Центробанка России на день их совершения (в исполнении этого обязательства субъекту внешнеэкономической деятельности способствует обслуживающий банк: обо всех учетных действиях по в/с он сообщает клиенту посредством бивалютной выписки).

Во-вторых, производя учет средств по в/с, необходимо руководствоваться специальными нормативными актами:

  • профильным ФЗ о государственном регулировании и контроле валютной сферы от 10.12.03 №173;
  • Инструктивным положением Минфина «Учет активов и обязательств, себестоимость которых выражена в инвалюте» от 27.11.06 № 154н.

Содержание

Правовой режим средств на в/с

Прежде всего следует разобраться с терминологией. Наряду с понятием «средства в инвалюте» в нормативных актах фигурирует схожее, но неравнозначное – «валютные ценности». Последние представляют собой любые активы компании, выраженные в иной денежной единице, нежели русский рубль. Например, вышеупомянутое Положение Минфина № 154н посвящено всем «активам, цена которых выражена в инвалюте». Они включают:

  • безналичные средства на расчетных и депозитных в/с;
  • находящиеся в кассе денежные знаки любого государства, кроме РФ;
  • финансовые вложения, платежные и денежные документы;
  • деньги в расчетах, в том числе по заемным обязательствам;
  • вложения в запасы, нематериальные активы.

Учет средств на валютном счете зависит от государства их происхождения. К иностранной валюте на в/с применимы 3 вида режимов:

  • Проведение операций по в/ссвободная конвертация – деньги могут быть обменены на другие валюты без ограничения во времени и количестве;
  • клиринг – участники безналичных взаиморасчетов вынуждены каждый раз согласовывать взаимные действия путем зачета встречных обязательств и требований (взаиморасчет происходит в форме бухгалтерских учетных записей);
  • замкнутость (неконвертируемость) – национальная валюта является средством платежа в пределах единого государства и вне его обмену не подлежит.

О режиме денег на в/с нужно подумать еще до его открытия. При возможности следует остановиться на одной из полноценно конвертируемых валют, среди которых:

  • доллары США, Канады, Австралии;
  • евро;
  • фунт стерлингов;
  • швейцарские франки;
  • иена;
  • юань;
  • турецкая лира.

Однако это не всегда возможно. К примеру, взаиморасчеты субъектов внешнеэкономической деятельности РФ с индийскими коллегами ведутся в клиринговых USD. А для субъектов внешнеэкономической деятельности, чьи зарубежные партнеры находятся в СНГ и странах ближнего зарубежья, характерны расчеты в неконвертируемых валютах.

Управленческий учет денежных средств: Видео

Виды операций по в/с

Любое действие с иностранными ценными бумагами или валютой посредством банковского счета подлежит учету по правилам, зависящим от его типа. Текущими операциями с валютой считаются:

  • отправка/получение банковских переводов по экспортно-импортным сделкам, а также взаиморасчеты касательно их кредитования на срок до 90 дней;
  • получение/выдача финансовых кредитов до 180 дней;
  • отправка/поступление бизнес-дохода (дивидендов, процентов);
  • переводы сотрудникам.

К операциям, связанным с перемещением капитала, относятся:

  • вложение инвестиций посредством выкупа доли в учредительном капитале юридического лица;
  • покупка ценных бумаг;
  • перевод от покупателя в оплату сделки купли-продажи земли или недвижимости;
  • получение/предоставление рассрочки по уплате за экспорт/импорт на срок, превышающий 90 дней;
  • принятие/дача займов на срок от 180 дней.

Оценка валютных ценностей

Учет денежных средств на валютных счетах требует их обязательной оценки, то есть выражения денежного остатка иностранной валюты в рублевом эквиваленте. Расчет определяется путем перевода валюты в рубли, исходя из текущего курса. Алгоритм этих действий таков:

  • установление разновидности курса, который подлежит использованию в целях пересчета;
  • определение даты операции;
  • произведение вычисления;
  • расчет и учет курсовой разницы.

Существует как минимум четыре вида курсов валют:

  • Управленческий учет денежных средствкоммерческий – установленный финансовыми учреждениями частной формы собственности в рамках коридора, оговоренного Центробанком РФ;
  • биржевой – сформированный в процедуре торгов путем нахождения баланса спроса и предложения;
  • официальный – установленный Центробанком РФ и применяющийся СПД для ведения бухучета, вычисления налогов, сборов и других платежей в госбюджет, а обслуживающим в/с банком – для формирования бивалютных выписок;
  • неофициальный или «черный» – устанавливается нелегальными торговцами иностранной валюты

В результате изменений котировок неизбежно возникают курсовые разницы между:

  • стоимостью валютного актива в момент формирования отчетности;
  • рублевой оценкой того же актива на день принятия его к бухучету.

Курсовая разница в зависимости от направления колебаний валюты (понижение/повышение) может быть:

  • положительной;
  • отрицательной.

При положительной курсовой разнице оценка дебиторской задолженности (это когда собственнику в/с должны деньги) в инвалюте демонстрирует дополнительный доход, который подлежит учету на счету 91-1 «Иные доходы». И наоборот: при кредиторской задолженности (когда владелец в/с кому-то должен) начисляется дополнительный расход, учитывающийся на счету 91-2 «Иные затраты». Соответственно, при отрицательной курсовой разнице для дебиторской задолженности на с.91-2 начисляется расход, а для кредиторской – приход на с.91-2.

Отдельно о дате учета

При вычислении курсовой разницы следует отталкиваться от даты фактического поступления валюты. Например, если внешнеэкономическая сделка предполагает оплату товара 21.11.2015, а реально деньги зашли на в/с только 23.11.2015, нужно считать курс по состоянию на 23-е число. В этот же день курсовую разницу следует внести в соответствующую книгу учета.

Рассмотрим, на какую дату должен производиться учет движения денежных средств на валютном счете при совершении некоторых операций:

  1. расчет по в/с – день зачисления/списания;
  2. мероприятия по кассе – дата выдачи/прихода;
  3. импорт товаров – день перехода права владения;
  4. формирование уставного фонда вкладом в инвалюте – день подписания учредительных бумаг;
  5. продажа товара за инвалюту (зависит от общей учетной политики):
  • при расчете выручки по факту предъявления контрагенту (покупателю) расчетных бумаг – дата предъявления;
  • при установлении выручки по факту оплаты – дата зачисления денег на в/с.
Стать автором
Стать экспертом

Поделитесь материалом в соц сетях:

Ваш комментарий:

*

*

закрыть рекламу x
закрыть рекламу x
закрыть рекламу x
закрыть рекламу x
закрыть рекламу x
закрыть рекламу x
Закрыть

Задать вопрос